Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In activitatea unei societati, optimizarea costurilor este esentiala. Este asadar important de cunoscut modul de evaluare a activitatii desfasurate de catre prestatori concomitent cu necesitatea reala a serviciului prestat. Vom analiza, in continuare, circumstantele raporturilor societatilor platitoare de impozit pe profit cu consultantul fiscal.
Este cunoscut faptul ca, in cuprinsul art. 83 alin. (5) din Codul de procedura fiscala, a fost stabilita obligatia ca declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice sa fie certificate de catre un consultant fiscal, fiind exceptate societatile mari, pentru care este obligatorie auditarea.Este de subliniat faptul ca, in alte sisteme fiscale in care functioneaza acest mecanism de certificare, toate partile implicate obtin un beneficiu. Astfel, contribuabilul care isi certifica o declaratie prin intermediul serviciilor unui consultant fiscal beneficiaza de o reducere de impozit pentru a-si recupera cheltuiala efectuata cu accesarea serviciului. Reducerea obligatiei fiscale este recunoscuta de catre administratia fiscala, intrucat costurile de administrare a impozitului respectiv se diminueaza - deoarece corectitudinea modului de determinare a acestuia este asigurata prin certificarea declaratiilor fiscale.
Din pacate, in legislatia fiscala din Romania a fost preluata doar obligatia de certificare a declaratiilor anuale privind impozitul pe profit, fara implementarea mecanismului de stimulare a contribuabilului vizat.
Trebuie remarcat faptul ca obligatia de certificare a Declaratiei anuale privind impozitul pe profit nu este sanctionata de Codul de procedura fiscala. Ca urmare a formularii actuale din cuprinsul codului, organele fiscale nu pot refuza depunerea declaratiei necertificate, neexistand totodata nici o contraventie reglementata pentru neconformarea la aceasta obligatie.
Pe acest fond, organismul de reglementare a profesiei de consultant fiscal vine prompt si stabileste in detaliu interactiunea dintre acesta si contribuabil. Prin Hotararea nr. 8/2010 a Consiliul superior al Camerei Consultantilor Fiscali au fost aprobate Normele de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, de catre consultantii fiscali.
Aceasta prevedere este obligatorie pentru consultantii fiscali si contine in detaliu toate elementele necesare realizarii obiectivului de certificare. De altfel, textul hotararii reitereaza expunerea consultantilor la sanctiuni in cazul nerespectarii in totalitate a acesteia, precum si a celorlalte norme interne (standardele profesionale si Codul etic al consultantului fiscal).
Astfel, este mai intai stabilita necesitatea incheierii unui contract. incheierea contractului in scris este si o cerinta a Codului fiscal, pentru a fi asigurata deductibilitatea cheltuielii cu serviciile de consultanta.
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Hotararea detaliaza mai apoi modul in care este prezentata informatia consultantului fiscal. Desi reglementarile Camerei Consultantilor Fiscali nu sunt opozabile decat membrilor, Hotararea stabileste ca o conditie a certificarii obligatia contribuabilului de a da o declaratie pe propria raspundere, al carei model este prevazut in anexa la hotarare, privind conformitatea inregistrarilor si a politicilor contabile cu referentialul contabil romanesc in vigoare, respectiv Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.
Ca procedura de lucru, hotararea impune stabilirea un prag de semnificatie pentru analiza operatiunilor relevante si, de asemenea, enumera punctele asupra carora consultantul trebuie sa se aplece. Astfel, verificarea declaratiei anuale de impozit pe profit va trebui sa urmareasca cel putin elementele mentionate in mod specific in cuprinsul titlului II "Impozit pe profit" din Codul fiscal, cum ar fi: veniturile impozabile, veniturile neimpozabile, elementele similare veniturilor si cheltuielilor, reevaluarile, cheltuielile nedeductibile si cu deductibilitate limitata, gradul de indatorare, provizioanele, amortizarea, cheltuielile/veniturile angajate.
in acelasi mod transant, hotararea stabileste ca certificarea declaratiei anuale de impozit pe profit nu presupune verificarea politicii/documentatiei privind preturile de transfer, a politicilor comerciale si a politicilor contabile aplicate de companie.
Certificarea declaratiei anuale privind impozitul pe profit pentru o anumita perioada nu presupune si verificarea pierderii fiscale reportate si a altor elemente fiscale ce provin din perioadele anterioare si care produc efecte in perioada supusa certificarii.
Rezultatele certificarii vor fi consemnate intr-un document numit raport de certificare, care va fi inaintat companiei. Acesta va trebui sa cuprinda cel putin urmatoarele elemente:
? scurta prezentare a companiei;
? valoarea pragului de semnificatie;
? mentiuni referitoare la pierderea fiscala din anul/anii anterior/anteriori reportata in anul in care se certifica declaratia anuala de impozit pe profit;
? elementele care au fost supuse verificarii;
? eventualele ajustari propuse fata de declaratia supusa initial certificarii;
? opinia consultantului fiscal referitoare la declaratia anuala de impozit pe profit care a fost supusa verificarii.
In final, consultantul fiscal va emite o nota de certificare, al carei model este stabilit prin hotarare, care va insoti declaratia anuala de impozit pe profit. in nota de certificare se va mentiona daca certificarea se va face cu rezerve sau fara.
Asadar, accesarea serviciilor consultantului sunt in continuare optionale si se vor realiza in cadrul unor coordonate precise. Este de asteptat ca viitoarele modificari ale codului de procedura fiscala sa aduca si schimbari in acest domeniu, in special prin extinderea tipului de declaratii ce vor trebui certificate, printre acestea situandu-se si deconturile de TVA cu optiunea de rambursare, precum si declaratiile rectificative.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Specialistul raspunde: Achizitii bunuri si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Plata TVA numai dupa incasarea facturiiE-factura, obligatorie din 2024. Tot ce trebuie sa stiiVanzare terenuri. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAFacturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Ultimele articole
Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteTVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Inchiriere locuinta pentru punct de lucru societate. Impozit pe cladiri. Modificari aduse prin O.G. nr. 16/2022Reducere plafon la 25.000 euro pentru norma de venit, conform OG 16/2022. AplicabilitateArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialNoutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia 390 VIESAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Cum facturam livrarile de bunuri in afara Uniunii Europene?Proiect de ordin privind cererea de rambursare a TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?E-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpE-Factura. Ce sanctiuni primesc contribuabilii care NU transmit facturile la timpTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Controale ITM la inceputul lunii martie 2024 pentru firmele cu cod CAEN 3831Articole similare
Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Liderul PNL vrea ca IT-istii sa plateasca impozit pe venit. Patronatele din Industria IT: Rezultatul ar fi reducerea masiva a specialistilor din taraCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalCum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in 2022Reducere de 8% prin OUG 153/2020. Cum se face inregistrarea si declararea impozitului?Ultimele articole
Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?REDUCERE IMPOZIT pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Optiune pentru plata defalcata TVA in trimestrul IV 2017 si REDUCERE IMPOZIT pe profit. Care e termenul pentru plata anticipata?Articole similare
107 solutii pentru noile taxe si impoziteCe conditii reglementeaza faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii?Venituri din activitati agricole si din PRESTARI SERVICII. Cum se distribuie cheltuielile?Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Obligativitate retinere la sursa impozit. PRESTARI SERVICIIUltimele articole
Serviciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Formularul 101: Declaratie privind impozitul pe profit pentru anul 2014. Documentar fiscalCodul Fiscal modificat va lovi puternic in companiile romanesti, deja incercate in 2009!Firmele nu mai sunt obligate sa certifice declaratiile fiscale. Noutati OUG 8/2014Hotararea Camerei Consultantilor fiscali nr. 8 din 2010Modificari foarte importante in Regulamentul de organizare si functionare al CECCARUltimele articole
Examenul pentru dobandirea calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistentImpozitul pe profit si formularul 101. Cine are obligatia sa depuna aceasta declaratie?Ce elemente includem obligatoriu in raportul de certificare a declaratiilor fiscale?Anunt privind CERTIFICAREA DECLARATIILOR FISCALE anualeO analiza rezumata: Modificarile aduse de OUG 8/2014 in Codul de procedura fiscala!![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"