Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Conform art. 297. alin. (1) din Legea 227/2015 la care ne vom referi de acum inainte ca fiind noul Cod fiscal, se reglementeaza dreptul de deducere care ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
In ce priveste sfera de aplicare a dreptului de deducere, retinem ca ddreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
Conform alin. (3) al articolului amintit, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
Alin. (4) stabileste ca orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Art. 297, alin. (5) stabileste ca daca nu contravine prevederilor alin. (4), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).
De asemenea, potrivit alin. (6), in conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316.
Nu sunt deductibile, asa cum se prevede la alin. (7):
a) taxa aferenta sumelor achitate in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si taxa aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in baza de impozitare a livrarilor/prestarilor efectuate conform art. 286 alin. (4) lit. e);
b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Iata care sunt limitarile speciale ale dreptului de deducere:
Conform art. 298. - (1), prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
(4) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299-301.
(5) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin normele metodologice.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DREPTUL DE DEDUCERE la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiCe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Despre reprezentantul fiscalCod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalCheltuieli de protocol. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Articole similare
Investitii in imobilizari corporale. Ce spune NOUL COD FISCAL?NOUL COD FISCAL si Normele de Aplicare 2016: Format tiparit, actualizat la ziBonusul de fidelitate iti aduce o reducere de 100 leiReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauUltimele articole
Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceTaxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiArticole similare
Deducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluDEDUCEREA TVA va revigora piata autoCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul X - Venitul net anual impozabilNorme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Lista declaratii septembrie 2012. Vezi termenul limita pentru obligatiile fiscaleAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Cum inregistram cheltuielile omise in anii precedenti?Suma TVA de rambursat pentru productie finantata de la buget. Cum se poate anula obligatia de rambursare?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi EXIGIBILITATEA TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVANoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Modificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarTVA inregistrat la data achizitiei auto, ca nedeductibil, devine deductibil cu ocazia vanzarii?Noi modificari in Codul fiscal: LIMITARI SPECIALE ale dreptului de deducere. Vezi proiectulAchizitie marfuri de la un furnizor din Germania. Regim TVALimitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeUltimele articole
Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileDecontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorAutoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Studiu de caz: Ajustarea sumei TVA deduse pentru autoturism incadrat la bun de capitalAutoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"