Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Conform art. 297. alin. (1) din Legea 227/2015 la care ne vom referi de acum inainte ca fiind noul Cod fiscal, se reglementeaza dreptul de deducere care ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
In ce priveste sfera de aplicare a dreptului de deducere, retinem ca ddreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
Conform alin. (3) al articolului amintit, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
Alin. (4) stabileste ca orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Art. 297, alin. (5) stabileste ca daca nu contravine prevederilor alin. (4), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).
De asemenea, potrivit alin. (6), in conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316.
Nu sunt deductibile, asa cum se prevede la alin. (7):
a) taxa aferenta sumelor achitate in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si taxa aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in baza de impozitare a livrarilor/prestarilor efectuate conform art. 286 alin. (4) lit. e);
b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Iata care sunt limitarile speciale ale dreptului de deducere:
Conform art. 298. - (1), prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
(2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
(4) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299-301.
(5) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin normele metodologice.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Regimul deducerilor in noul Cod fiscal, valabil din 2016":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Norme actuale: Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVAConditii actuale de exercitare a dreptului de deducereStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareRegimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handDeducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaInregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferente
Mai multe articole despre dreptul de deducere
Articole similare
NOUL COD FISCAL readuce Romania in procedura de deficit excesivNoi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 01 ianuarie 2016Pana in iulie, NOUL COD FISCAL si Codul de Procedura Fiscala vor fi adoptate. Discutii privind reducerea TVASiluit, Codul Fiscal se predaNOUL COD FISCAL: Exceptii de la livrarea de bunuriUltimele articole
Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceTaxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stiti
Mai multe articole despre noul cod fiscal
Articole similare
DEDUCEREA TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiStudiu de caz: Ajustare TVA pentru bunuri de capitalCand se plateste corect impozitul pe arenda si pe dividendeContract de leasing operational. Cum procedam la refacturare?Venituri din despagubiri obtinute in urma exproprierii. Cum determinam profitul impozabil?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateIntreprinderile din domeniul turismului afectate de pandemia Covid-19 vor beneficia de inca 500 de milioane de euroDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Refacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Case de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profit
Mai multe articole despre deducerea
Articole similare
Recuperare TVA platita la bugetul de statPrevederi de actualitate: Totul despre Declaratia 311Declaratie recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuriSpecialistul raspunde: Achizitii bunuri si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Ultimele articole
TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaRecuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiari
Mai multe articole despre exigibilitatea
Articole similare
TVA pentru achizitia de vehicule in spiritul OUG 34 per 2009 si al HG 488 per 2009Modificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarAutoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Documentar fiscal: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme, tratamentul financiar-contabil al combustibiluluConditii actuale de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
Decontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorAutoturism utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Care e regimul fiscal?Studiu de caz: Ajustarea sumei TVA deduse pentru autoturism incadrat la bun de capitalAchizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Dobanda si TVA pentru rata leasing. Cum facem deducerea?
Mai multe articole despre limitari speciale

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"