Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos situatia unei firme care aplica sistemul TVA la incasare si care in 2014 nu mai doreste aplicarea acestui sistem. Vom vedea cum procedam in legatura cu soldul debitor si creditor al contului 4428, TVA neexigibil, la data de 31.12.2013.
Mentionam ca la data prezentului raspuns nu exista vreo modificare legislativa cu privire la aplicarea optionala a sistemului de TVA la incasare, acest sistem fiind unul obligatoriu, chiar daca in presa au aparut diverse opinii ale persoanelor implicate in elaborarea acestui sistem.Presupunand ca se pastreaza actualul cadru normativ, la iesirea din sistemul de TVA la incasare, cu ocazia depasirii plafonului cifrei de afaceri sau daca acest sistem va deveni optional, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 134^2 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
„(7) In cazul facturilor emise de persoanele impozabile inainte de intrarea sau iesirea in/din sistemul de TVA la incasare se aplica urmatoarele reguli:
(…)
b) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare, se continua aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) si (5). in cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data iesirii persoanei impozabile din sistemul TVA la incasare, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) numai pentru taxa aferenta contravalorii parțiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de iesirea din sistem a persoanei impozabile."
Altfel spus, colectarea TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii intervine la data incasarii sau cel mai tarziu la 90 de zile de la emiterea facturii.
Deducerea TVA aferenta achizitiilor, regasita in contul 4428 “TVA neexigibila" va tine cont de calitatea furnizorului, respectiv:
- daca furnizorul aplica sistemul de TVA la incasare, se poate deduce TVA doar la plata facturii, avand in vedere art. 145^1 din Codul fiscal;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Cartea Verde a Contabilitatii
- daca furnizorul nu aplica sistemul de TVA la incasare, situatia aceasta nu este reglementata foarte bine, iar noi consideram ca deducerea se poate exercita oricand dupa schimbarea sistemului de TVA, intr-o perioada de 5 ani incepand cu 01 ianuarie a anului urmator, avand in vedere art. 147^1 din Codul fiscal.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cafea cu accize, TVA si declaratia 390Achizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Trecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Vineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importanteCand intervine exigibilitatea taxei potrivit noului Cod fiscal din 2016?Ce obligatii fiscale au contribuabilii pentru zilele de 25 si 26 ianuarieGrupul fiscal unic. Tot ce trebuie sa stimTermenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Ultimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025TVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Incasarile de TVA la buget au crescut cu 20% in primele doua luni ale anuluiZoom fiscal: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleDe ce vrea Comisia Europeana sa introduca un TVA de 1%Contract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?CE solicita Romaniei sa implementeze legislatia Uniunii bancareUltimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpBilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimOUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleAchizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilFactura de la platitor de TVA pe care nu este specificat TVA la incasareAplicarea masurilor de simplificare a TVA - taxarea inversaUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalPrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileCompletare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarDeducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVANeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"