Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos situatia unei firme care aplica sistemul TVA la incasare si care in 2014 nu mai doreste aplicarea acestui sistem. Vom vedea cum procedam in legatura cu soldul debitor si creditor al contului 4428, TVA neexigibil, la data de 31.12.2013.
Mentionam ca la data prezentului raspuns nu exista vreo modificare legislativa cu privire la aplicarea optionala a sistemului de TVA la incasare, acest sistem fiind unul obligatoriu, chiar daca in presa au aparut diverse opinii ale persoanelor implicate in elaborarea acestui sistem.Presupunand ca se pastreaza actualul cadru normativ, la iesirea din sistemul de TVA la incasare, cu ocazia depasirii plafonului cifrei de afaceri sau daca acest sistem va deveni optional, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 134^2 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
„(7) In cazul facturilor emise de persoanele impozabile inainte de intrarea sau iesirea in/din sistemul de TVA la incasare se aplica urmatoarele reguli:
(…)
b) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare, se continua aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) si (5). in cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data iesirii persoanei impozabile din sistemul TVA la incasare, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) numai pentru taxa aferenta contravalorii parțiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de iesirea din sistem a persoanei impozabile."
Altfel spus, colectarea TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii intervine la data incasarii sau cel mai tarziu la 90 de zile de la emiterea facturii.
Deducerea TVA aferenta achizitiilor, regasita in contul 4428 “TVA neexigibila" va tine cont de calitatea furnizorului, respectiv:
- daca furnizorul aplica sistemul de TVA la incasare, se poate deduce TVA doar la plata facturii, avand in vedere art. 145^1 din Codul fiscal;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- daca furnizorul nu aplica sistemul de TVA la incasare, situatia aceasta nu este reglementata foarte bine, iar noi consideram ca deducerea se poate exercita oricand dupa schimbarea sistemului de TVA, intr-o perioada de 5 ani incepand cu 01 ianuarie a anului urmator, avand in vedere art. 147^1 din Codul fiscal.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documente si evidente utilizate in scopul TVAExercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAPrestari servicii intracomunitare. Care va fi perioada fiscala pentru TVA?Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la vanzare imobile. Cum se procedeaza?Societatea e declarata inactiva, iar asociatul cere lichidarea. Va fi corecta reinregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
OSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileActivitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVAD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Articole similare
Atentie! De la 1 ianuarie 2014 SISTEMUL TVA LA INCASARE e OPTIONALSISTEMUL TVA LA INCASARE. Operatiuni excluseFormular 097 privind SISTEMUL TVA LA INCASARE, publicat in MonitorTVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Ultimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025TVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Controlul antifrauda si consecintele acestuiaModificarea paragrafului din raportul de audit privind raportul administratoruluiAplicarea TVA din 1 ianuarie 2014. Explicatiile consultantului fiscalANAF modifica patru formulare. Noile conditii privind veniturile si deciziile de impunereCertificat de producator si infiintarea unui PFA. Ce obligatii apar?Ultimele articole
Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulNOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpBilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimOUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleArticole similare
Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleRecalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizarePlata TVA influentata de protocol si sponsorizareUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalPrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaAchizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileArticole similare
Zoom fiscal: Cum se aplica in 2016 sistemul TVA la incasareRaportarea TVA NEEXIGIBILa prin raportarile contabile la 30.06.2013. Cum procedam?Persoane afiliate. Aplicam sistemul TVA la incasareCe etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Iesirea din sistemul TVA la incasare. Cand devine exigibil TVA-ul aferent facturilor neincasate?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVANeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"