Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz prezentat astazi, pornim de la situatia in care se achizitioneaza in 2008 o cladire cu valoarea de 1.000.000, pentru activitatea de birouri. In anul 2011 se reevelueaza imobilul la valoarea de 800.000.
Firma doreste sa vanda acest imobil catre o persoana fizica la o valoare de 600.000, bazata pe un raport de reevaluare. Exista astfel doua cazuri:
1. Se factureaza fara TVA (operatiunea este scutita). Constatam la ce valoare si cum aplicam ajustarea de TVA: la valoarea de intrare din 2008 sau la cea existenta in contabilitate in urma reevaluarii din 2011.
2. Se factureaza cu TVA (facem optiune de taxare la Finante). Stabilim daca mai facem ajustare.
De asemenea, in cazul in care acest imobil e vandut catre asociatul unic al firmei proprietare, vom vedea daca este suficient raportul de evaluare pentru justificarea pretului de transfer.
1) Potrivit prevederilor art. 141 alin (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fara drept de deducere operatiunea de livrare de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.
In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
In intelesul Codului fiscal cladirea vanduta de dvs. reprezinta o vanzare de cladire veche si poate fi vanduta in regim de scutire fara drept de deducere .
Deoarece este o vanzare scutita de TVA fara drept de deducere aveti obligatia sa ajustati TVA din taxarea inversa, conform art. 149 din Codul fiscal.
Perioada de ajustare a TVA este de 20 de ani, cu incepere de la data de 1 ianuarie a anului de la care a fost pusa in functiune cladirea, iar anul in care se efectueaza vanzarea scutita de TVA este considerat intreg ca an de neutilizare. Astfel, observam ca imobilul s-a utilizat in activitati supuse TVA in perioada 2008-2013, pentru 6 ani, si se necesita ajustarea TVA pentru 14 ani.
Prin urmare, trebuie sa restituiti la bugetul de stat 14/20 din TVA-ul dedus la achzitie.
2) In situatia in care doriti sa vindeti cladirea in regim de taxare, potrivit art. 141 alin. (3) orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit, f), in conditiile stabilite prin norme. In acest sens va trebui sa depuneti la organul fiscal teritorial o notificare privind taxarea acestor operatiuni si evident nu mai aveti obligatia ajustarii TVA dedusa la achizitie in acest caz.
3)Asa cum este prevazut la art. 11, alin. (2) din Codul fiscal, tranzactiile dintre partile afiliate trebuie sa se faca cu respectarea pretului de piata, ca si cum acestea s-ar derula intre persoane independente.
Normele internationale privind pretul de transfer, edictate de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica– OECD, prevad trei conditii pe care o tranzactie trebuie sa le indeplineasca pentru a intra sub incidenta reglementarilor privind pretul de transfer:
1. existenta unei tranzactii transfrontaliere (intre o persoana romana si o persoana nerezidenta),
2. tranzactia sa se desfasoare intre doua entitati afiliate,
3. tranzactia sa aiba ca obiect un bun, serviciu sau orice lucru cu valoare economica.
Scopul dosarului cu documentatie relevanta pentru preturile de transfer este acela de a ilustra cum au fost stabilite preturile de transfer practicate de catre contribuabil in tranzactiile cu persoanele afiliate, si sa demonstreze ca acestea au fost stabilite la un pret de piata in concordanta cu principiul echitatii.
Astfel, pretul de vanzare al cladirii trebuie sa reflecte pretul pietei. In cazul in care detineti un raport de evaluare intocmit de un evalutator autorizat, raportul de evaluare poate sa justifice vanzarea cladirii, la valoarea reevaluata, chiar si catre asociatul unic.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?VANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.VANZARE CLADIRE achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?VANZARE CLADIRE amortizata partialVANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?Ultimele articole
VANZARE CLADIRE. FacturareVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?VANZARE CLADIRE si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Articole similare
Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Active reevaluate. E obligatoriu transferul rezervelor din REEVALUARE pe masura amortizarii?Care este importanta reevaluarilor corporale pentru situatiile financiare?Impozitul pe cladiri si terenuri: 27 de cazuri practice solutionate de expertiCum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in 2022Ultimele articole
Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Articole similare
Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Expirarea perioadei de inactivitate inscrisa la Registrul Comertului. Cum se poate desfasura activitatea in prezent?Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaStudiu de caz: Includem TVA pe o factura de transport de marfuri destinata clientului final?Inregistrarea TVA a unei facturi din UEUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariArticole similare
Ordinul nr. 1082/2020: Noi masuri si reguli in domeniul transporturilor pe perioada starii de alertaTitlul V Capitolul IIIActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.3)Isarescu: Generatiile urmatoare vor judeca mai bine ce a facut corect si ce nu BNRProcedura si inregistrarile contabile TVA la achizitiile de autoturisme aplicabile din 2012Ultimele articole
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA locuinte 2024: Studii de caz utileHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAComunicat ANOFM: La data de 16 august 2023 erau disponibile 60.228 locuri de munca vacante in Romania si 139 in Spatiul Economic EuropeanArticole similare
Fiscalitate: un studiu confirma pierderi de miliarde de euro din cauza deficitului de incasare a TVA-uluiDefinitivarea impozitului in 2013. Ce obligatii declarative avem?Cum arata analiza impozitului pe profit si a TVA-ului pe Trim. IICe declaratii depunem la 11 noiembrie?Compensarea TVA-ului de plata cu cel de rambursatUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"