Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Avem urmatoarea situatie: in anul 2015, societatea A vinde mai multe utilaje catre societatea B la pret de 10.000 lei +TVA 24%= 12.400 lei. Clientul plateste integral factura in baza unui contract care ulterior s-a anulat.
Ce cota de TVA se aplica la factura de retur si care este monografia contabila pentru urmatoarele cazuri:
caz 1. Se anuleaza contractul in luna decembrie 2015 si se returneaza utilajele furnizorului in luna ianuarie 2016 ( livrarea s-a efectuat fizic tur-retur)?
caz 2. Se anuleaza contractul in anul 2015 si se storneaza facturile in anul 2016 fara a fi existat o livrare efectiva a utilajelor?
caz 3. Se anuleaza contractul in anul 2016 si se storneaza facturile in anul 2016 cu livrare tur-retur?
caz 4. Se anuleaza contractul in anul 2016 si se storneaza facturile in anul 2016 fara a fi existat o livrare efectiva?
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Conform prevederilor de la art. 282 alin. (9) din din Legea 227/2015
privind Codul fiscal, valabil de la 01.01.2016:
"Art. 282 alin. (9) In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente."
Redam in continuare prevederile de la art. 287 lit. a)-c):
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"
La pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice, date in aplicarea art.282 alin. (9) din Codul fiscal
se fac urmatoarele precizari:
"Pct. 25 (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta."
Prin urmare, cota de TVA pentru stornarea facturii care se va aplica este cea valabila in anul 2015 – respectiv de 24%, atunci cand a intervenit faptul generator. Corectia se va face tot cu TVA 24%, daca livrarea de bunuri sau a fost efectuata/acceptata de beneficiar in anul 2016.
Corectiile se declara in decontul de TVA (cod 300) la rd. 16 sau 30, dupa caz, cu semnul minus.
Inregistrarile contabile, fie ca returul se face in decembrie 2015 sau ianuarie 2016 sunt:
a) la beneficiar:
% 404 storno
21xx storno
4426 storno TVA 24%
In cazul in care s-a facturat un avans:
% 401 storno
409 storno
4426 storno TVA 24%
b) la furnizor:
-daca factura se emite in decembrie:
4111 % storno
4427 storno
707/7588 storno
si
607 = 371 storno
sau
6812 = 281x storno
6583= 21xx storno
]daca factura este emisa in anul 2016:
In decembrie
418 % storno
4428 storno
707/7588 storno
si
607 = 371 storno
sau
6812 = 281x storno
6583= 21xx storno
In anul 2016:
4111% = 418 storno
4428= 4427 storno
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 6-12 februarie 2016Pe scurt, despre declaratia recapitulativa cod 390 VIESNorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIExport de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiRegim TVA aplicat serviciilor de procesareBuletin informativ: Split TVA, 20 raspunsuri sesiune online ANAF si explicatiile consultantului fiscalSPLIT TVA: Ce se intampla cu RETURURIle catre client persoana fizica plata cash, precum si retur plata card?Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillArticole similare
Modificari aduse impozitului pe veniturile micro prin OG 16/2022. Tabel comparativ ANAFImprumut intre firme. Tratament TVA pentru comisioaneRomania, una dintre cele mai abrupte scaderi din UE a comertului cu amanuntul in septembrieProgramul “Prima casa†continua: Finantele au alocat 2 miliarde de lei pentru acest an!Achizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Ultimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Articole similare
Contabilitatea biletelor la ordin si a gajarii efectelor de comertInchidere contract leasing financiar. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Cum deducem cheltuielile pentru unele piese de schimb?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Cota TVA pentru o factura “Reverse Charge”Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Atentie, contribuabili! Ce declaratii trebuie depuse astazi la ANAFVechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeDrept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Depunere formular 220 Declaratie privind venitul estimat/norma de venit in luna ianuarie 2016Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereMiercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Achizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?Plata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?COTA TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). COTA TVADetasare in Germania: Obligatii fiscale. COTA TVA in GermaniaUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"