Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are ca obiect de activitate jocuri de noroc si pariuri (este scutita de TVA conform CF 2922c). In cursul anului 2015 a inceput sa comercializaze si tigari in locatiile sale. Dpasind plafonul prevazut de lege, a devenit platitoare de TVA. Firma are regim mixt, cu jurnale separate pentru achizitii de tigari si jurnal cu achizitii pentru activitatea jocuri de noroc. Vom raspunde urmatoarelor intrebari aferente situatiei prezentate mai sus: "In cazul facturilor pentru activitate de jocuri de noroc valoarea TVA intra in valoarea bunurilor si serviciilor. Cand pot sa includ in valoarea serviciilor/bunurilor: la data achizitiei sau la data la care se achita factura?
De exemplu, avem o factura de prestari servicii din luna martie si este achitata in luna iunie. In cazul in care valoarea TVA va fi trecuta pe cheltuiala abia in luna iunie, baza impozabila pentru impozitul pe profit in luna martie va fi mai mare.Cum trebuie sa procedez cu facturile de la furnizori cu TVA la incasare cand nu am dreptul sa deduc TVA? Am obligatia sa evidentiez furnizorii cu TVA la incasare chiar daca nu am drept de deducere?"
Iata raspuns oferit de specialist:
Suma TVA care nu poate fi dedusa de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA nu se considera neexigibila. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 67 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 297 din Codul fiscal
"Prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal referitoare la amanarea dreptului de deducere pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor/serviciilor este platita furnizorului/prestatorului se aplica numai pentru taxa care ar fi deductibila potrivit prevederilor art. 297 alin. (4) - (6), art. 298, 300 si 301 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal
si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal
nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata. "
Astfel, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa raporteze suma TVA deductibila inscrisa in factura furnizorului/prestatorului la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25", cu limitare prin randul 28 denumit " SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

SAF-T Ghid de raportare corecta

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
" din decontul de TVA cod 300, fara a fi raportata ca neexigibila la randul B "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferenta, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal
" cu report la randul B1 " Achizitii de bunuri si servicii realizate in ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice", chiar daca valoarea facturii nu a fost achitata. La randul B cu report la randul B1 se inscrie doar suma TVA neegixigibila care urmeaza a fi dedusa dupa achitarea facturii. Altfel spus, suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa nu se considera neexigibila, fiind considerata, direct, nedeductibila.
Astfel, daca suma TVA deductibila nu poate fi dedusa deoarece achizitia este destinata, exclusiv, operatiunilor scutite fara drept de deducere (jocuri de noroc), suma TVA reintregeste costul de achizitie al serviciului in luna martie 2016, la data inscrisa in factura primita, fara ca suma TVA respectiva sa reintregeasca costul serviciului de abia in luna iunie 2016, la data achitarii facturii. In acest caz, limitarea integrala a dreptului de deducere afecteaza rezultatul fiscal in trimestrul I 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazTVA la incasare: diferente neachitate pana la data emiterii facturiiGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAOUG 111 din 2013 aduce noi reglementari aplicabile in 2014Comunicat ANAF privind depunerea deconturilor de TVA restanteUltimele articole
Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Luni, 20 februarie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareTVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Reminder ANAF! Vineri, 20 ianuarie 2023, este termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii TVA la incasareArticole similare
Titlul VI Capitolul ICalendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiCalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?IMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFP25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleUltimele articole
OG 16/2022: Masuri in vigoare din august 2022 si masuri care se aplica de la 1 ianuarie 2023Firme cu contracte de asociere - JOCURI DE NOROC. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Reminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleMaterial ANAF: Impozitarea veniturilor obtinute din JOCURI DE NOROCCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Articole similare
Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul la o asociatie non profitReduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationaleONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Majorarile de intarziere. Cand, cat, cum. Si pentru ce!Ultimele articole
Achizitionare casa de marcat. Cum se va completa D101 pentru a scadea costurile?Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialeCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Articole similare
Verificare stare d112: Ce trebuie sa stii in ceea ce priveste verificarea depunerii Declaratiei 112Completarea registrului de evidenta fiscala in cazul Intreprinderilor individuale platitoare de TVAANAF organizeaza o noua sesiune de asistenta online pe tema completarii si depunerii Declaratiei UniceReinregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea situatiilor care au anulat inregistrarea. Cum procedam?Achizitii de servicii intracomunitare. Ce criterii se impun privind TVA-ul?Ultimele articole
Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 06-10 martie 2023PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Ce inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Deducerea TVA pentru combustibil aferent autoturismelorCe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Ultimele articole
Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"