Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are ca obiect de activitate jocuri de noroc si pariuri (este scutita de TVA conform CF 2922c). In cursul anului 2015 a inceput sa comercializaze si tigari in locatiile sale. Dpasind plafonul prevazut de lege, a devenit platitoare de TVA. Firma are regim mixt, cu jurnale separate pentru achizitii de tigari si jurnal cu achizitii pentru activitatea jocuri de noroc. Vom raspunde urmatoarelor intrebari aferente situatiei prezentate mai sus: "In cazul facturilor pentru activitate de jocuri de noroc valoarea TVA intra in valoarea bunurilor si serviciilor. Cand pot sa includ in valoarea serviciilor/bunurilor: la data achizitiei sau la data la care se achita factura?
De exemplu, avem o factura de prestari servicii din luna martie si este achitata in luna iunie. In cazul in care valoarea TVA va fi trecuta pe cheltuiala abia in luna iunie, baza impozabila pentru impozitul pe profit in luna martie va fi mai mare.Cum trebuie sa procedez cu facturile de la furnizori cu TVA la incasare cand nu am dreptul sa deduc TVA? Am obligatia sa evidentiez furnizorii cu TVA la incasare chiar daca nu am drept de deducere?"
Iata raspuns oferit de specialist:
Suma TVA care nu poate fi dedusa de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA nu se considera neexigibila. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 67 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 297 din Codul fiscal
"Prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal referitoare la amanarea dreptului de deducere pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor/serviciilor este platita furnizorului/prestatorului se aplica numai pentru taxa care ar fi deductibila potrivit prevederilor art. 297 alin. (4) - (6), art. 298, 300 si 301 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal
si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal
nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata. "
Astfel, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa raporteze suma TVA deductibila inscrisa in factura furnizorului/prestatorului la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25", cu limitare prin randul 28 denumit " SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
" din decontul de TVA cod 300, fara a fi raportata ca neexigibila la randul B "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferenta, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal
" cu report la randul B1 " Achizitii de bunuri si servicii realizate in ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice", chiar daca valoarea facturii nu a fost achitata. La randul B cu report la randul B1 se inscrie doar suma TVA neegixigibila care urmeaza a fi dedusa dupa achitarea facturii. Altfel spus, suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa nu se considera neexigibila, fiind considerata, direct, nedeductibila.
Astfel, daca suma TVA deductibila nu poate fi dedusa deoarece achizitia este destinata, exclusiv, operatiunilor scutite fara drept de deducere (jocuri de noroc), suma TVA reintregeste costul de achizitie al serviciului in luna martie 2016, la data inscrisa in factura primita, fara ca suma TVA respectiva sa reintregeasca costul serviciului de abia in luna iunie 2016, la data achitarii facturii. In acest caz, limitarea integrala a dreptului de deducere afecteaza rezultatul fiscal in trimestrul I 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce obligatii au firmele care opteaza pentru SISTEMUL TVA LA INCASARE in 2014?TVA la incasare. Ce facem cu facturile neincasate inainte de anularea la cerere a codului de TVA?Analiza complexa: TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013Sinteza modificari: Facturarea bunurilor supuse executarii siliteCombustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Ultimele articole
3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Decontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareLuni, 20 mai 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Articole similare
Alerta fiscalitate 24-28 noiembrie 2008In Monitorul Oficial au fost publicate 3 noutati fiscale la final de august 2023Ultima versiune pentru Declaratia 200. Actualizare 20 ianuarie 2016Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Precizare de la ANAF: Cele 10 tipuri de activitati independente pentru care platiti impozit pe venitUltimele articole
Lista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteControale ale Inspectiei Muncii in anumite domenii: munca nedeclarata si in conditii impropriiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Actiune fulger in Centrul Vechi al Capitalei: Munca la negru in sali de JOCURI DE NOROC si restauranteArticole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Retinere impozit pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabileCalcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Articole similare
Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Microintreprindere in 2022. Firma depune D710 sau D100 pentru declararea impozitului pe veniturile micro?Salariu minim in constructii - OUG 114. Scutirea de impozit pe venitNoutati: Declaratii fiscale cu termen in septembrie 2015Videoclipul publicitar: prestare de serviciu sau bun mobil corporal? - publicat in noiembrie 2007Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Inregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam privind plata furnizorului in cazul executarii silite?Cum se inregistreaza in scopuri de TVA o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar?Ultimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismTVA DEDUCTIBIL. Avantaje, conditii si exempleInspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"