Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Posibilitatea emiterii unei facturi fara TVA intr-un context intracomunitar trebuie sa tina cont de conventiile care se aplica pentru statele implicate.
Astfel, analiza noastra are la baza o societate cu contract de vanzare catre un client cu sediul in afara UE (societatea A). Societatea A este inregistrata in scop de TVA atat in Olanda, cat si in Romania. Societatea A solicita firmei romane sa livreze marfa catre o adresa din Italia (clientul final) si comunica firmei din Romania codul sau din Olanda ca si cod pe care sa se factureze.
Firma romana emite astfel factura care are codul de Olanda si exista CMR confirmat de Italia, astfel ca se considera o livrare intracomunitara.
Societatea romana a emis factura fara TVA intrucat s-a comunicat codul de Olanda, chiar daca societatea A este inregistrata inclusiv in Romania (nu are sediu fix in Romania, fiind inregistrata doar pentru cazuri in care nu exista transport efectiv de marfa,si i se pun bunurile la dispozitie in Romania de catre furnizori romani).
Vom stabili daca s-a procedat corect prin emiterea facturii fara TVA.
Factura s-a emis corect fara TVA deoarece operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru - Italia, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 15 al art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9).
Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Asa cum se poate constata, nu este relevant faptul ca societatea A a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Olanda, dar bunurile au expediate pe teritoriul Italiei. Relevant este faptul ca furnizorul din Romania a primit un cod valid de TVA din partea cumparatorului care isi asuma astfel responsabilitatea platii TVA in Olanda.
Astfel, este indeplinita conditia de la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal lit. a) " Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru...".
De asemenea, furnizorul din Romania poate justifica incadrarea corecta a livrarii de bunuri in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere cu urmatoarele documente reglementate prin articolul 10 din O.M.F.P. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
dupa caz, orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: contractul/comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie! Noi reglementari privind operatiunile scutite de TVATrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVADepasire plafon SCUTIRE TVA. Deducere TVA anteriorUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Articole similare
AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Operatiuni carora li se aplica TVADocumentar fiscal: Cum definim persoana impozabila in contextul noilor prevederi?TVA - Persoanele impozabile eligibile: conditii | Categorii de operatiuni economice incadrate in acest sistemLivrare apartament TVA 5% si achizitionat cu TVA 19%Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Societate neplatitoare de TVA in Romania. In ce conditii poate cere rambursarea TVA?Declarare achizitie intracomunitara de bunuri. Cod valabil de TVATVA Intracomunitar: ghidul completSocietate declarata inactiva si COD TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareUltimele articole
SAF-T: Firmele cu COD TVA intracomunitar depun D406?COD TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAnulare COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Articole similare
Scutire TVA si achizitie intracomunitara. Cum procedam cand societatea nu are CMR?Studiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriCum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Operatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Noua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleUltimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFArticole similare
Studiu de caz: TVA pentru servicii de transport persoane...Studiu de caz: Organizarea de targuri si plata TVA-uluiImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAIncasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAMonografie contabila pentru tichete de masa acordate pe cardFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de lei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"