Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Posibilitatea emiterii unei facturi fara TVA intr-un context intracomunitar trebuie sa tina cont de conventiile care se aplica pentru statele implicate.
Astfel, analiza noastra are la baza o societate cu contract de vanzare catre un client cu sediul in afara UE (societatea A). Societatea A este inregistrata in scop de TVA atat in Olanda, cat si in Romania. Societatea A solicita firmei romane sa livreze marfa catre o adresa din Italia (clientul final) si comunica firmei din Romania codul sau din Olanda ca si cod pe care sa se factureze.
Firma romana emite astfel factura care are codul de Olanda si exista CMR confirmat de Italia, astfel ca se considera o livrare intracomunitara.
Societatea romana a emis factura fara TVA intrucat s-a comunicat codul de Olanda, chiar daca societatea A este inregistrata inclusiv in Romania (nu are sediu fix in Romania, fiind inregistrata doar pentru cazuri in care nu exista transport efectiv de marfa,si i se pun bunurile la dispozitie in Romania de catre furnizori romani).
Vom stabili daca s-a procedat corect prin emiterea facturii fara TVA.
Factura s-a emis corect fara TVA deoarece operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri care se incadreaza in prevederile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru - Italia, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 15 al art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9).
Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
Asa cum se poate constata, nu este relevant faptul ca societatea A a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Olanda, dar bunurile au expediate pe teritoriul Italiei. Relevant este faptul ca furnizorul din Romania a primit un cod valid de TVA din partea cumparatorului care isi asuma astfel responsabilitatea platii TVA in Olanda.
Astfel, este indeplinita conditia de la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal lit. a) " Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:
a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru...".
De asemenea, furnizorul din Romania poate justifica incadrarea corecta a livrarii de bunuri in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere cu urmatoarele documente reglementate prin articolul 10 din O.M.F.P. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pentru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
dupa caz, orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: contractul/comanda de cumparare, documentul de asigurare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noile modificari TVA: cum se aplica noul pragLivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVALivrare marfa catre client stabilit in alt stat membru. Cum facturam?MFP publica un ordin cu noi scutiri TVA in cazul unui acord semnat cu SUASCUTIRE TVA export auto. Ce documente sunt necesare?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireArticole similare
Opinia consultantului: Livrari intracomunitare asimilateAchizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieInregistrarea TVA a unei facturi din UELivrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Aplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Ultimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?COD TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalRedobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaRegim TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiInregistrarea in scopuri de TVA, SIMPLIFICATA: ANAF acorda codul de TVA in aceeasi zi cu depunerea cereriiUltimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAnulare COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?COD TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Cum inregistram exportul de bunuri pe numele cumparatorului stabilit pe teritoriul comunitar?Aplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Bunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiRegimul TVA pentru livrare marfa catre un client intracomunitarTratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruUltimele articole
Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateClientii vor putea verifica daca bonul fiscal a fost emis de o casa de marcat conectata la ANAFArticole similare
Cum facturam corect operatiunea de vanzare a unei cladiri vechi catre o persoana fizica?Prestari servicii de prelucrare a materiei prime. Care este tratamentul TVA?Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum intocmim inregistrarile de import?Factura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariUltimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAMonografie contabila pentru tichete de masa acordate pe cardFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de lei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"